- KDVMükellefi Olsun Veya Olmasın KDV Tevkifatı Yapmak Üzere Sorumlu Tutulan “Belirlenmiş
Alıcılar”ın Kapsamı Genişletilmiştir: KDVGUT’un(I/C-2.1.3.1.)bölümüneyapılaneklemeyle:
-Sigorta ve reasürans şirketleri,
-Sendikalar ve üst kuruluşları,
-Vakıf üniversiteleri,
-Mobil elektronik haberleşme işletmecileri
KDV mükellefi olsun, olmasın KDV tevkifatı yapmakla sorumlu“belirlenmiş alıcılar”a dahil edilmiştir.
- Yapım İşlerinde KDV Tevkifat Oranı 4/10’a Yükseltilmiş ve Belirlenmiş Alıcılar Haricinde
Kalanlara Karşı İfa Edilen ve 5 Milyon TL’ni Aşan Yapım İşleri de KDV Tevkifatı Kapsamına
Alınmıştır: Tebliğ’in(I/C-2.1.3.1/a) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5milyonTL
veüzerindeolanyapımişleriilebuyapımişleriylebirlikteifaedilenmühendislik-mimarlıkveetüt-proje
hizmetleri KDV tevkifatı kapsamına alınmıştır.
Projenin genişlemesi, sözleşme bedelinin güncellenmesi ve benzerinedenlerle iş bedelinin daha sonra 5 milyonTL’yi aşması halinde, bu durumun ortaya çıktığı tarihten itibaren tevkifat uygulanacaktır .
Diğertaraftan,yapımişleriiçinuygulanmaktaolanKDVtevkifatıoranı(4/10) olarakdeğiştirilmiştir.
3.KDVGUT’un(I/C)Bölümünde Yapılan Değişikliklerle Aşağıda Yer Verilen Kısmi KDV Tevkifat
OranlarıArtırılmıştır:
- “Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara aitt adil,bakım ve onarım Hizmetleri’nde belirlenmiş alıcıların yapması gereken kısmi tevkifat oranı 5/10’dan7/10’a yükseltilmiştir.
- “Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri”nde KDV mükelleflerinin ve belirlenmiş alıcıların yapmaları gereken kısmi tevkifat oranı 5/10’dan7/10’a yükseltilmiştir.
- “Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri”nde KDV mükelleflerinin ve belirlenmiş alıcılarınyapmalarıgerekenkısmitevkifatoranı7/10’dan9/10’ayükseltilmiştir.
- “Her türlü baskı ve basım hizmetleri”nde belirlenmiş alıcıların yapması gereken kısmi tevkifat oranı 5/10’dan7/10’a yükseltilmiştir.
4.“Karayolu ile yapılan yük taşımacılığı hizmeti alımları”tevkifat kapsamına alınmıştır. KDV
mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar bu hizmetleri verenlerden 2/10 oranında KDV tevkifatı yapacaklardır.
Kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri tevkifat dışında
tutulmuştur. Taşımacılık hizmetini yüklenen bir firmanın, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya
devretmesi durumunda, taşımacılık hizmetini alan tarafından bu kapsamda tevkifat yapılmayacak,ancak taşımacılık hizmetini yüklenen
firma tarafından,taşımacılık hizmetini fiilen ifaeden firmadan alınan hizmet için KDV tevkifatı uygulanacaktır.
- KDV GUT “I/C-2.1.3.2.13” bölümünde yapılan değişiklikle, KDV mükelleflerinden hizmet
alımlarında kısmi KDV tevkifatı yapması gereken kamu kuruluşlarının kapsamı
genişletilmiştir: Değişiklik uyarınca, değişiklik öncesinde sadece 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşların KDV mükelleflerinden yaptıkları ve tebliğde özel olarak belirlenmeyen hizmet alımlarına uygulanması gerekli 5/10oranlı KDV tevkifat sorumluluğu, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan ve ya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarının aynı mahiyetteki hizmet alımlarınada getirilmiştir.
- Tebliğin “I/C-2.1.3.2.14” bölümünde yapılan değişiklikle, kamu özel işbirliği modeli ile yaptırılan
sağlık tesislerine ilişkin işletme döneminde sunulan hizmetlerde alt yükleniciden yapılacak tevkifatlara ilişkin olarak aynı bölümde bulunan tabloda yeralan 3/10 KDV tevkifat oranları4/10’a;7/10oranıda9/10’a yükseltilmiştir.
7.Tebliğeeklenen“I/C-2.1.3.2.15”bölümü ile“TicariReklamHizmetleri”nde KDV mükelleflerine ve
belirlenmişalıcılara3/10oranında KDV tevkifatı yapmaları zorunluluğu getirilmiştir.İlave edilen bölümde,
ticarireklamhizmetinintanımıvetevkifatınkapsamıayrıntılıolaraktespitedilmiştir.
- Tebliğeeklenen“I/C-2.1.3.3.7”bölümüileKDVmükellefleritarafındanDevletMalzemeOfisiGenel
Müdürlüğüne yapılan ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün teslimlerde(su, elektrik,gaz,
ısıtma, soğutma ve benzeri enerji kullanımları hariç),söz konusu kurum tarafından 2/10 oranında KDV
tevkifatıuygulanacaktır.
9.Tebliğin“Matrahta Değişiklik” başlıklıI/C-2.1.4.2ve“Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin
İadesi”başlıklıI/C-2.1.4.3başlıklı bölümlerinde yerverilen uygulama örnekleri değiştirilmiş olup, değişiklik sonrası örneklerin dikkate alınması gereklidir.
10.Tebliğin “Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi” başlıklıI/C-2.1.5.1 bölümünde yapılan değişiklikle, “İade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından 2 no’lu KDV beyannamesi ile beyan edilen ve
tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması” şartı getirilmiştir.
Yukarıdaaçıklanandeğişiklikveilavelerintamamı, ‘‘1Mart2021’’tarihinde yürürlüğe girecektir.
Saygılarımızla,